Понятие и виды внутреннего аудита

Внутренний аудит — это проверка корпоративных операций для оценки финансов и точности отчетности, которую составляет руководство компании. Цель аудита — выявить риски и улучшить бизнес-процессы.

В процессе внутреннего аудита выполняются следующие ключевые функции:

• Оценка эффективности работы отделов компании.
• Определение и минимизация потенциальных рисков.
• Проверка соблюдения стандартов и принципов корпоративного управления для обеспечения порядка, эффективности и прозрачности бизнеса.

Организации сами устанавливают процедуры для этого и фиксируют результаты. Однако закон не определяет конкретные правила для этой проверки и не наказывает за ее неправильное проведение.

Внутренний аудит на предприятии является комплексной проверкой различных аспектов деятельности и включает несколько основных направлений:

• Операционный аудит занимается анализом бизнес-процессов организации. Он оценивает, насколько эффективно функционируют отдельные подразделения, соблюдаются ли бизнес-планы и бюджеты, а также анализирует исполнение управленческой политики.
• Финансовый аудит проверяет бухгалтерский учет и достоверность финансовых отчетов, чтобы оценить, как компания расходует деньги.
• Криминальный аудит направлен на выявление и предотвращение правонарушений в финансовой и экономической деятельности организации. Основное внимание уделяется налоговому учету и своевременности выплат.
• Аудит соответствия проверяет, насколько точно компания следует законодательству, отраслевым стандартам и корпоративным правилам. Это направление помогает обеспечить юридическую безопасность организации.
• Экологический аудит оценивает, соответствует ли деятельность организации экологическим нормам и законам, например в части уровня выбросов вредных веществ в атмосферу.
• Аудит информационных технологий направлен на проверку защищенности информационных систем и эффективности IT-управления в компании.

Кто и когда проводит внутренний аудит

Внутренний финансовый аудит в организациях и у ИП может проводиться как силами собственных сотрудников, так и с помощью наемных аудиторов.

Аудит, который проводится по требованию законодательства, осуществляется исключительно аудиторскими компаниями в соответствии с требованиями федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Компании, которые не попадают под действие перечня, приведенного в пятой статье упомянутого закона, имеют право самостоятельно определять, кто и в каком порядке будет проводить для них аудит.

Внутренний аудит могут осуществлять разные сотрудники компании:

• Руководство. Лидеры компаний часто участвуют в аудиторских проверках, чтобы непосредственно убедиться в адекватности и эффективности бизнес-процессов.
• Комиссия. Для проведения аудита может быть сформирована комиссия из сотрудников, которые не принимают участие в повседневной деятельности тех подразделений, где проводится проверка.
• Главный или штатный бухгалтер. Эти специалисты, ответственные за ведение бухгалтерского учета, также могут проводить аудит, особенно в сфере финансовых операций.
• Внутренний аудитор. Это должностное лицо, штатно занимающееся аудиторской деятельностью в компании, играет центральную роль в оценке и улучшении эффективности управленческих и операционных процессов.

На крупных предприятиях часто создают отдельные службы внутреннего аудита, которые напрямую подчиняются руководству и обладают всеми необходимыми навыками и компетенциями.

Читайте также! Аудит менеджеров по продажам: как и когда. Что такое аудит менеджеров по продажам

В случае малого бизнеса проведение внутреннего аудита обычно выполняет сам предприниматель, либо он передает проведение ревизий на аутсорсинг специализированным компаниям.

Специалисты в области аудита должны соблюдать правила, установленные следующими законодательными актами:

• Федеральный закон № 307-ФЗ, регулирующий аудиторскую деятельность.
• Федеральный закон № 115-ФЗ, направленный на борьбу с легализацией доходов, полученных преступным путем.
• Федеральный закон № 273-ФЗ, который нацелен на противодействие коррупции.

Аудиторские проверки классифицируются на регулярные и внеплановые:

• Регулярный аудит проходит в интервалы, определенные законодательством, обычно раз в год. Однако во внутренних документах организации может быть установлен другой график, если на данное предприятие не распространяются обязательные требования к аудиту. Оптимальным считается проведение таких проверок каждые шесть месяцев.
• Внеплановый аудит может быть инициирован управлением перед принятием ключевых решений, заключением важных договоров, привлечением инвестиций или важными изменениями в компании.

Принципы внутреннего аудита

Цель внутреннего аудита заключается в том, чтобы обеспечить надежное управление и контроль в организации. Этот процесс основывается на следующих важных принципах:

• Систематичность.
• Объективность.
• Независимость.
• Документирование.
• Профилактика.

Кратко рассмотрим принципы внутреннего аудита. Систематичность означает, что аудит должен проводиться организованно и единообразно на всех уровнях компании. Объективность обеспечивает единые стандарты аудита для всех подразделений без исключений.

Независимость внутреннего аудитора критически важна, чтобы гарантировать беспристрастные результаты проверок. Она предотвращает смешение интересов и обеспечивает объективное мнение о состоянии компании.

Аудит становится прозрачным, когда руководство имеет доступ к собранной информации для анализа и принятия решений. Все выявленные нарушения и замечания должны быть документально подтверждены. Также аудитор предлагает способы исправления обнаруженных проблем.

Этапы внутреннего аудита

Аудиторская деятельность происходит в несколько фаз независимо от специфики объекта проверки.

Подготовительный этап — организация внутреннего аудита

На этом этапе аудиторы оценивают влияние внутренних и внешних факторов на экономический объект, будь то компания, ее подразделение или конкретный процесс. Они учитывают структуру компании, сферы деятельности, ассортимент товаров, капитальную структуру, производственные особенности, ключевых поставщиков и клиентов, а также размеры и состав дебиторской и кредиторской задолженности. Аудиторы также анализируют распределение прибыли и другие финансовые показатели, особенно рентабельность компании.

Затем формируется план аудиторской проверки. Определяются источники информации, временные рамки проведения аудита, методы проверки и формат отчетности по результатам. Основываясь на задании аудита, обсуждается целесообразность привлечения как внутренних, так и внешних специалистов и экспертов.

Разработка программы

На этапе планирования определяется, кто будет входить в рабочую группу, и разрабатываются конкретные шаги. Эта система — план внутреннего аудита — является руководящим документом для команды аудиторов и может представлять собой список проверок контрольных механизмов или перечень шагов, которые будут выполнены для проверки определенной ситуации.

Читайте также! Проблемы аудита продаж: как исправить ситуацию

Тесты контрольных механизмов помогают найти основные проблемы в системе контроля организации. Они показывают, насколько хорошо работают внутренние проверки, и обнаруживают места, где система может быть уязвима.

Аудиторские процедуры в основном — это тщательная проверка всех объектов аудита. Это список шагов, которые аудитор делает, чтобы тщательно все проверить.

Аудиторские методики можно разделить на несколько основных видов:

• Обычная методика применяется для стандартных аудиторских процедур.
• Модифицированная методика корректируется в соответствии с изменениями уровня риска объекта, который подлежит анализу.
• Уникальная методика используется для анализа объектов, которые ранее не подвергались проверке.

Важно подчеркнуть, что использование обычной методики значительно снижает затраты времени и усилий на процедуры аудита.

Проведение внутреннего аудита

Задача внутреннего аудитора заключается в сборе информации и аудиторских доказательств, на основе которых формируются выводы по объекту аудита. Аудиторские доказательства составляют сведения, собранные проверяющим в процессе осмотра или анализа, что позволяет сделать выводы и подтвердить достоверность данных об инспектируемом объекте.

Аудиторские доказательства могут включать документы, данные из внешних источников, а также отсутствие информации. Законы не определяют точные требования к этим доказательствам для внутреннего аудита; это обычно устанавливается во внутренних документах компании. Объем информации, необходимой для аудита, не фиксируется заранее. Аудитор сам определяет, сколько сведений ему нужно для делового заключения о достоверности данных.

Формирование отчета по результатам внутреннего аудита

После проверки все собранные данные и выводы аудитора следует оформить в виде отчета, который обязательно включает информацию о целях аудита, анализируемых объектах и итогах проведенной работы. Отчет также содержит раздел, где излагаются заключения аудитора, основанные на его профессиональном мнении, а также рекомендации или планы для будущих корректирующих мер.

Важно, чтобы информация в отчете была представлена точно, объективно, лаконично, конструктивно, полно и в соответствии с установленными сроками. Рекомендуется, чтобы каждая компания разрабатывала стандартную форму для аудиторских отчетов.

Инструменты внутреннего аудита

Ревизия выполняется согласно стандартам внутреннего аудита, принимая также во внимание уникальные требования каждой компании. Аспекты такой проверки включают:

• Анализ корректности составления бюджетов, проектов и бизнес-планов.
• Оценка текущих контрактов на закупку материалов.
• Мониторинг исполнения условий договоров поставки.
• Подтверждение корректности списания материалов на производственные нужды.
• Проверка точности расчетов и их корректное отображение в учете затрат на производство товаров.
• Ревизия счетов-фактур.
• Оценка законности процедур амортизации.
• Контроль за операциями с финансовыми средствами.
• Обеспечение актуальности данных бухгалтерского учета по всем экономическим операциям.
• Подтверждение правильности взаиморасчетов с бизнес-партнерами.

Перечень аудиторских действий может быть расширен в зависимости от уникальных особенностей деятельности конкретной компании.

Читайте также! Аудит системы продаж: причины, ход, дальнейшие действия

Действуя по плану внутреннего аудита, специалисты задействуют множество методик и инструментов. Рассмотрим, например, процедуру проверки счетов-фактур:

• Подтверждение точности ведения журналов продаж и закупок.
• Выявление пробелов в нумерации счетов-фактур.
• Обеспечение полноты отражения операций в главной книге.
• Оценка корректности данных по счетам клиентов.
• Сопоставление информации аналитического и синтетического учета.
• Сверка дат операций с датами, зафиксированными в счетах-фактурах.

В рамках установленного порядка внутреннего аудита инвентаризация материальных ценностей играет ключевую роль. Подход к этой задаче требует тщательной подготовки, включающей следующие шаги:

• Создание перечня материалов, предназначенных для проверки.
• Организация комиссии, ответственной за проведение инвентаризации.
• Обеспечение фактического наличия в бухгалтерии всех необходимых документов, касающихся товарно-материальных запасов. Для этого ответственное лицо подписывает соответствующую расписку.

Что касается оценки точности начисления амортизации, то она осуществляется на базе определенной документации. Для аудита используются, например, инвентарные карточки, на основе которых аудитор может инициировать процесс пересчета.

Часто задаваемые вопросы о внутреннем аудите

Какие плюсы у внутреннего аудита?

Внутренний аудит имеет следующие значительные преимущества:

• Постоянный контроль и оценка систем внутреннего управления компании, что позволяет оперативно выявлять и устранять возможные риски.
• Возможность для аудитора тщательно проанализировать и глубоко изучить проблематику каждого отдельного подразделения благодаря его прямой причастности к жизни организации и знанию всех ее аспектов, включая слабые и сильные стороны.

Имеются ли недостатки и риски у внутреннего аудита?

Среди возможных слабых сторон внутреннего аудита выделяют:

• Вопрос независимости внутреннего аудитора может вызывать сомнения, поскольку он является частью персонала организации.
• Проведенный один раз внешний аудит может оказаться экономически выгоднее, чем регулярные расходы на штатного внутреннего аудитора.

Каковы основные трудности при проведении внутреннего аудита?

Часто аудиторы не могут получить нужные данные из-за потери документов или проблем с доступом к информации. Переход к цифровым технологиям снижает риск потери, так как данные хранятся в централизованных системах. Однако множество важных данных все еще на бумаге, поэтому аудиторам нужно уделить особое внимание защите и доступности этих документов.

Внутренний аудит — это ключевой элемент эффективного управления организацией и контроля за ее деятельностью. Он способствует предотвращению потенциальных рисков, оптимизации бизнес-процессов, укреплению доверия со стороны бизнес-партнеров и обеспечению соответствия действующему законодательству.