Особенности факторного анализа

Эту многомерную методику используют отдельно (однофакторно) или включают в комплексное обследование работы предприятий. Она позволит изучить все ключевые показатели, влияющие на конечный результат. Поэтому в начальной стадии оценки необходимо правильно определить те самые критерии влияния.

Примерный план того, как происходит подготовка данных и факторный анализ (далее ФА) продаж, выглядит так:

Финансовый итог хозяйствования компании определяют два важнейших компонента – ее рентабельность (R) и сумма прибыли за выбранный период. Они исследуются в три приема:

• Анализ колебаний темпов роста (или снижения) выручки и прибыльности предприятия.
• Оценка факторов, которые воздействуют на прибыль и рентабельность.
• Поиск резервов роста прибыли и повышения доходности.

Как видим, факторный анализ продаж имеет наиболее существенный момент – оценку показателей, которые определяют колебание прибыли. Подобных факторов немало, поэтому вначале их классифицируют, а после делают ФА.

Вторые (внутренние) прямо связаны с рабочими процессами компании. Это масштабы производства, объем продаж и качество товара, сокращение промышленных затрат и др. Отсюда следует, что расширение производственных возможностей, увеличение сбыта и улучшение продукции обуславливают рост доходов.

Внешние и внутренние факторы, влияющие на продажи

Проводится факторный анализ продаж на основе данных, полученных из бухгалтерского баланса и финансового отчета (формы № 1 и № 2 соответственно). Сегодня каждая организация, за исключением банков, сдает отчетность в соответствии с приказом № 66н Министерства финансов РФ, изданным 2 июля 2010 г. Проводится анализ разных видов прибыли. Рассмотрим их в табличном варианте.

В факторный анализ продаж предприятия входит еще одна значимая характеристика – прочие расходы и доходы. Как правило, это проценты (к получению или уплате), внереализационная прибыль, доходы, получаемые от участия в других организациях и др.

Данный показатель очень часто применяется в расчетах с его расходами/доходами. Главное не путать эти цифры с операционной прибылью (с реализации товара, оказания услуг), иначе результат будет неверным.

Все эти параметры оценивают поэтапно. Прежде всего суммируют каждый вид прибыли (доходности). Потом рассчитывают их динамику, определяют связанные факторы воздействия. Затем анализируют полученные результаты, находят значимость источников влияния и формулируют выводы.

Формулы расчета для факторного анализа продаж

Факторный анализ чистого дохода от продаж продукции проводится по формуле:

ПР = Vпрод × (Ц - Sед),

где приняты обозначения:

• ПР – плановая прибыль с реализации;
• Vпрод – объемы сбыта в натуральных единицах (метрах, тоннах, штуках и др.);
• Ц – рыночная стоимость единицы проданной продукции;
• Sед – ее себестоимость.

Читайте также! Анализ объема продаж: методы и особенности

Метод абсолютных разниц

В данном случае в основу ФА заложена показанная выше формула ПР, которая содержит три исследуемых параметра:

• объем продаж (Vпрод) в натуральном измерении;
• рыночную цену (Ц);
• себестоимость (Sед) единицы сбытого товара.

Что может повлиять на рост или падение прибыли? Поговорим о том, как происходит факторный анализ продаж, и приведем примеры с выводами. Проверим, как влияет каждый фактор на динамику прибыли. Расчет будет таким: мы последовательно меняем базовые (плановые) показатели трех вышеназванных параметров на отклонения от нормы, потом на их фактические величины. Рассмотрим вычисления по каждой ситуации, которая меняет сумму прибыли.

Расклад 1. Как повлияет на прибыль масштаб продаж:

ΔПРобъем = ΔVпрод × (Цплан - Sед. план) = (Vпрод. факт - Vпрод. план) × (Цплан - Sед. план).

Расклад 2. Как действуют на прибыль розничные цены:

ΔПРцена = Vпрод. факт × ΔЦ = Vпрод. факт × (Цфакт - Цплан).

Расклад 3. Воздействие на профит себестоимости одного товара:

ΔПРSед = Vпрод. факт × (-ΔSед) = Vпрод. факт × (-(Sед. факт - Sед. план)).

Метод цепной подстановки

Данный метод применяют так: вначале изучают, как повлияет один из факторов при постоянстве остальных. Потом оценивают каждый следующий по порядку. Формула расчета та же, по которой проводился предыдущий факторный анализ продаж. Это ПР = Vпрод × (Ц - Sед).

Посмотрим, как влияют показатели на общую прибыль.

Расклад 1. Меняется объем реализации товара.

ПР1 = Vпрод. факт × (Цплан - Sед. план);

ΔПРобъем = ПР1 - ПРплан.

Расклад 2. Варьирует продажная цена.

ПР2 = Vпрод. факт × (Цфакт - Sед. план);

ΔПРцена = ПР2 - ПР1.

Читайте также! Себестоимость продажи продукции: как посчитать и анализировать

Расклад 3. Колеблется себестоимость одного товара.

ПРSед = Vпрод. факт × (Цфакт - Sед. факт);

ΔПРSед = ПР3 - ПР2.

Обозначения, принятые в данных формулах:

• ПРплан – плановая прибыль с реализации;
• ПР1 – прибыль в результате первого расклада (при изменении масштабов сбыта);
• ПР2 – чистый доход в раскладе № 2 (при вариации цены);
• ПР3 – прибыль в ситуации № 3 (при смене себестоимости за образец);
• ΔПРобъем - изменение прибыли при повышении(сокращении) объема сбыта;




• ΔПРцена – расхождение при колебании цены;
• ΔПSед – отклонение при разной себестоимости одного товара;
• ΔVпрод – разность реального и планового объема сбыта;
• ΔЦ – разность настоящей и намеченной цены продукта;
• ΔSед – разность существующей и запланированной себестоимости 1 проданного товара;
• Vпрод. факт – фактический объем реализации;
• Vпрод. план – плановый масштаб продаж;
• Цплан – ожидаемая стоимость (по плану);
• Цфакт – реальная цена;
• Sед. план – плановая себестоимость 1 ед. проданного товара;
• Sед. факт – фактическая себестоимость 1 ед. проданного товара.

Выводы по результатам анализа

Можно исследовать торговлю предприятия любым из описанных здесь способов, а можно сделать собственную схему для оценки. Но так или иначе факторный анализ продаж проводится по базовым параметрам, таким как:

• объемы сбыта в деньгах или штуках (позволяют проанализировать влияние сезонности, рекламы, акционных скидок);
• число клиентов и их действия (для прогнозирования динамики продаж в дальнейшем либо введения новинок в свой ассортимент);
• себестоимость продукции (для подготовки промоакций и пересмотра ценообразования);
• реализация товара (для анализа текущей ситуации и прогноза потребительского спроса на возможные аналоги);
• данные по магазинам, городам и регионам.

Объем заявок за месяц увеличился в 5 раз! Отзыв о курсе Сергея Азимова

С учетом целей предприятия возможен лишь один из видов ФА одним из способов. Чем больше факторов учтет владелец бизнеса, тем глубже он изучит ситуацию с торговлей. При этом разные параметры лучше рассматривать за разные периоды. Так, сравнение показателей план – факт стоит проводить еженедельно. Это позволит корректировать работу продавцов и выходить на план по результатам месяца. Динамику продаж в товарных группах и коррективы в базе клиентов достаточно анализировать с периодичностью 3-4 месяца.

Факторный анализ продаж поможет собственнику управлять дальнейшей деятельностью предприятия. Основой для оценки будут данные бухгалтерских отчетов. Зная базисные показатели и владея техникой расчета, несложно оценить работу бизнеса.